小微企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

　　1.小微企業享受哪些優惠政策？

　　自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　2.從業人數、資產總額包括分支機構嗎？

　　現行企業所得稅實行法人稅制，企業應以法人為主體，計算從業人數、資產總額等指標，即匯總納稅企業的從業人數、資產總額包括分支機構。

　　小貼士：小微企業的從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。從業人數應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。

　　3.企業預繳時享受了小微企業所得稅優惠，匯算清繳時發現不符合小型微利企業條件的怎么辦？

　　企業在預繳時符合小微企業條件，可以預先享受優惠政策。但是，由于小微企業判斷條件，如資產總額、從業人員、應納稅所得額等是年度性指標，需要按照企業全年情況進行判斷。

　　因此，企業在匯算清繳時需要準確計算相關指標，符合條件的企業可以繼續享受稅收優惠政策；不符合條件的企業，停止享受優惠，正常進行匯算清繳。

　　4.征收方式為核定的企業，能否享受小微企業所得稅優惠政策？

　　《關于實施小微企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（〔2019〕2號）第一條規定，“小型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅，均可享受上述優惠政策”。

　　5.當年度此前期間因不符合小微企業條件而多繳企業所得稅稅款怎么辦？

　　當年度此前期間因不符合小型微利企業條件而預繳的企業所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減，不足抵減的在匯算清繳時按有關規定辦理退稅，或者經納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。

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