稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家依法對納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查監(jiān)督的一種形式。2019年是稽查年，企業(yè)面對稅務(wù)局查賬，該如何應(yīng)對，了解一品財稅為大家整理的這些內(nèi)容你就懂了。

　　稅局查賬就關(guān)注這15個重點(diǎn)

　　關(guān)注點(diǎn)1：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個人消費(fèi)、非正常損失的貨物(勞務(wù))、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(勞務(wù))是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;

　　關(guān)注點(diǎn)2：是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況;

　　關(guān)注點(diǎn)3：向購貨方收取的各種價外費(fèi)用(例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等)是否按固定納稅;

　　關(guān)注點(diǎn)4：是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本，是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用;

　　關(guān)注點(diǎn)5：是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整;達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)項(xiàng)納稅調(diào)整;

　　關(guān)注點(diǎn)6：企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實(shí)際發(fā)放;

　　關(guān)注點(diǎn)7：增加實(shí)收資本和資本公積后是否補(bǔ)繳印花稅;

　　關(guān)注點(diǎn)8：是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，土地價值是否計(jì)入房產(chǎn)價值繳納房產(chǎn)稅，以及無租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅;

　　關(guān)注點(diǎn)9：是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未進(jìn)行納稅調(diào)整等問題;

　　關(guān)注點(diǎn)10：是否存在未按稅法規(guī)定年限計(jì)提折舊;隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限;不按稅法規(guī)定折舊方法計(jì)提等問題;

　　關(guān)注點(diǎn)11：是否存在擅自改變成本計(jì)價方法，調(diào)節(jié)利潤;

　　關(guān)注點(diǎn)12：是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整;

　　關(guān)注點(diǎn)13：是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會保險費(fèi)和住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在應(yīng)由基建工程、專項(xiàng)工程承擔(dān)的社會保險等費(fèi)用未予資本化;是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費(fèi)用等問題;

　　關(guān)注點(diǎn)14：是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整;

　　關(guān)注點(diǎn)15：是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預(yù)提費(fèi)用”等延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整。

　　賬務(wù)處理出現(xiàn)這38個異常要注意

　　企業(yè)在稅收繳納過程中，往往只關(guān)注各稅種繳納規(guī)定，卻忽視了財務(wù)人員對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理中出現(xiàn)的以下38個異常情況，務(wù)必警惕!

　　1、商貿(mào)公司進(jìn)、銷嚴(yán)重背離，如大量購進(jìn)手機(jī)、銷售的卻是鋼材;

　　2、企業(yè)長期存在增值稅留抵異常現(xiàn)象;

　　3、企業(yè)增值稅稅負(fù)偏低異常;

　　4、企業(yè)增值稅稅負(fù)偏高異常;

　　5、公司常年虧損，導(dǎo)致企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率異常偏低;

　　6、公司自開業(yè)以來長期零申報;

　　7、公司大量存在現(xiàn)金交易，而不通過對公賬戶交易;

　　8、企業(yè)的往來賬戶掛賬過大;

　　9、企業(yè)存貨過大;

　　10、企業(yè)大量取得未填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼的增值稅普通發(fā)票;

　　11、企業(yè)存在大量無清單的辦公品增值稅發(fā)票;

　　12、公司繳納的增值稅與附加稅費(fèi)金額比對異常;

　　13、企業(yè)連續(xù)三年以上盈利但從來不向股東分紅;

　　14、企業(yè)存在大量發(fā)票抬頭為個人的不正常使用;

　　15、企業(yè)所得稅申報表中的利潤數(shù)據(jù)和報送的財務(wù)報表的數(shù)據(jù)不一致異常;

　　16、增值稅納稅申報表中的利潤數(shù)據(jù)和報送的財務(wù)報表的數(shù)據(jù)不一致異常;

　　17、增值稅申報表申報的銷售額與增值稅開票系統(tǒng)銷售額不一致預(yù)警;

　　18、無免稅備案但有免稅銷售額異常;

　　19、無簡易征收備案但有簡易計(jì)稅銷售額的預(yù)警風(fēng)險;

　　20、開票項(xiàng)目與實(shí)際經(jīng)營范圍嚴(yán)重不符異常;

　　21、增值稅納稅申報表附表二“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”為負(fù)數(shù)異常;

　　22、公司只有銷項(xiàng)但是從來沒有進(jìn)項(xiàng)出現(xiàn)異常;

　　23、公司只有進(jìn)項(xiàng)但是從來沒有銷項(xiàng)出現(xiàn)異常;

　　24、新成立的公司頻繁發(fā)票增量異常;

　　25、新成立的公司突然短期內(nèi)開票額突增異常;

　　26、工資薪金的個人所得稅人均稅款偏低異常風(fēng)險;

　　27、個人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報風(fēng)險;

　　28、同一單位員工同時存在工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得的異常;

　　29、個人所得稅和企業(yè)所得稅申報的工資總額不符出現(xiàn)的異常風(fēng)險;

　　30、期間費(fèi)用率偏高異常;

　　31、大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度明顯偏高異常;

　　32、大量存在農(nóng)產(chǎn)品抵扣異常;

　　33、公司賬面上沒有車輛但是大量存在加油費(fèi)等異常;

　　34、外埠進(jìn)項(xiàng)或銷項(xiàng)稅額比重嚴(yán)重過高異常;

　　35、增值稅專用發(fā)票用量變動異常;

　　36、納稅人銷售貨物發(fā)票價格變動異常;

　　37、法人戶籍非本地、法人設(shè)立異常集中;

　　38、企業(yè)大量存在“會務(wù)費(fèi)”、“材料一批”、“咨詢費(fèi)”、“服務(wù)費(fèi)”、“培訓(xùn)費(fèi)”等無證據(jù)鏈的關(guān)鍵詞。

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