案列一

　　我酒店屬于餐飲服務(wù)行業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2019年季度銷(xiāo)售額20.6萬(wàn)元。

　　(1)享受季度未超30萬(wàn)免征增值稅的賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款 20.6萬(wàn)元

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入 20萬(wàn)元

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬(wàn)元

　　(2)減免增值稅的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬(wàn)元

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 0.6萬(wàn)元

　　參考：

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))規(guī)定，按季申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，免征增值稅。

　　案例二

　　我酒店屬于餐飲服務(wù)行業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2020年第一季度銷(xiāo)售額206萬(wàn)元。

　　享受疫情期間免征增值稅的賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款 206萬(wàn)元

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入 206萬(wàn)元

　　提醒：

　　增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)列次，填報(bào)免稅銷(xiāo)售額，并在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中選擇正確的免稅代碼，填寫(xiě)相關(guān)列次。

　　參考：

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)稅〔2020〕第8號(hào))：

　　為進(jìn)一步做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，支持相關(guān)企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)稅收政策公告如下：

　　五、對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

　　生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。