@若水　　請(qǐng)問，上市公司審計(jì)部每年必須所做的工作包括哪些呢?

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　　一、上市公司審計(jì)部作為董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)下設(shè)的日常機(jī)構(gòu)，主要工作對(duì)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作，同時(shí)承擔(dān)審計(jì)委員會(huì)的工作聯(lián)絡(luò)、會(huì)議組織、材料準(zhǔn)備和檔案管理等日常工作。此外，審計(jì)部提交給管理層的各類審計(jì)報(bào)告、審計(jì)問題的整改計(jì)劃和整改情況須同時(shí)報(bào)送董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)。實(shí)操中，董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)向董事會(huì)匯報(bào)工作和發(fā)表意見，均由審計(jì)部負(fù)責(zé)完成。

　　根據(jù)證監(jiān)會(huì)、上交所、深交所分別發(fā)布的《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法(2017年修訂)》、《上市公司持續(xù)督導(dǎo)工作指引(2009年)》、《上市公司保薦工作指引(2014年修訂)》、《上海證券交易所上市公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)運(yùn)作指引(2013年)》，以及深交所三板(主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板)《上市公司規(guī)范運(yùn)作指引(2015年修訂)》“第八章　內(nèi)部控制”之“第七節(jié)　內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范”等法規(guī)規(guī)則的有關(guān)規(guī)定，上市公司審計(jì)部全年的具體工作內(nèi)容，按一季度、二季度、三季度(含半年度)、四季度的時(shí)間順序，分別如下。

　　二、一季度

　　1、完成審計(jì)部20XX年工作總結(jié)和20XX年工作計(jì)劃，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，報(bào)請(qǐng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議。

　　2、就年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)事項(xiàng)，安排董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)全體成員與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽字會(huì)計(jì)師溝通審計(jì)范圍、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方法，聽取會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)年報(bào)審計(jì)工作的準(zhǔn)備及開展、進(jìn)度情況，經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議通過后執(zhí)行。

　　3、對(duì)公司上年度業(yè)績快報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性提出意見，報(bào)請(qǐng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議。

　　4、對(duì)公司(子公司)一季度發(fā)生的對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外投資、購買和出售資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、證券投資、委托理財(cái)、套期保值業(yè)務(wù)等重大事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，報(bào)請(qǐng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議，經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議后提交董事會(huì)審議。

　　5、對(duì)公司(子公司)以及具有重大影響的參股公司一季度貨幣資金的內(nèi)控情況進(jìn)行檢查，重點(diǎn)關(guān)注大額非經(jīng)營性貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為，貨幣資金內(nèi)部控制是否存在薄弱環(huán)節(jié)等。若發(fā)現(xiàn)異常或其他重大問題，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。

　　6、就交易所(證監(jiān)局)對(duì)公司下發(fā)的各類函件中涉及的財(cái)務(wù)問題及整改情況進(jìn)行監(jiān)督，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人匯報(bào)整改情況。

　　7、對(duì)在任、離任或調(diào)任的公司(子公司)總經(jīng)理、副總經(jīng)理等高管在任期間的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

　　三、二季度

　　1、對(duì)會(huì)計(jì)師出具的年度審計(jì)報(bào)告初稿，安排董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)全體成員與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽字會(huì)計(jì)師溝通在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注公司財(cái)務(wù)報(bào)告的重大會(huì)計(jì)和審計(jì)問題，包括重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整、重大會(huì)計(jì)政策及估計(jì)變更、涉及重要會(huì)計(jì)判斷的事項(xiàng)、導(dǎo)致非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)等，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性提出意見。正式確認(rèn)無誤后，形成公司20XX年度會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部審計(jì)結(jié)論，報(bào)請(qǐng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議，同時(shí)將年度審計(jì)報(bào)告提交年度董事會(huì)審議。

　　2、做好一季度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性提出意見，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，并報(bào)請(qǐng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議后提交年度董事會(huì)審議。

　　3、對(duì)公司一季度的業(yè)績快報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性提出意見，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，報(bào)請(qǐng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議。

　　4、提請(qǐng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督和評(píng)估會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否勤勉盡責(zé)，對(duì)續(xù)聘或另聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及審計(jì)費(fèi)用進(jìn)行溝通，經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議后提交年度董事會(huì)審議。

　　5、起草公司上年度的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，并報(bào)請(qǐng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議后提交年度董事會(huì)審議。

　　6、對(duì)公司的財(cái)務(wù)決算方案及預(yù)算方案(若有)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性提出意見，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，報(bào)請(qǐng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議。

　　7、若存在有募集資金的使用情形，做好一季度募集資金存放與使用情況審計(jì)，報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議。

　　8、對(duì)公司(子公司)以及具有重大影響的參股公司二季度貨幣資金的內(nèi)控情況進(jìn)行檢查，重點(diǎn)關(guān)注大額非經(jīng)營性貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為，貨幣資金內(nèi)部控制是否存在薄弱環(huán)節(jié)等。若發(fā)現(xiàn)異常或其他重大問題，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。

　　9、完成審計(jì)部一季度的工作總結(jié)和二季度的工作計(jì)劃，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，報(bào)請(qǐng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議(主要工作為公司經(jīng)營活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括：銷貨與收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等，以下同)。

　　10、對(duì)公司(子公司)二季度發(fā)生的對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外投資、購買和出售資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、證券投資、委托理財(cái)、套期保值業(yè)務(wù)等重大事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，報(bào)請(qǐng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議，經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議后提交董事會(huì)審議。

　　11、就交易所(證監(jiān)局)對(duì)公司下發(fā)的各類函件中涉及的財(cái)務(wù)問題及整改情況進(jìn)行監(jiān)督，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人匯報(bào)整改情況。

　　12、對(duì)在任、離任或調(diào)任的公司(子公司)總經(jīng)理、副總經(jīng)理等高管在任期間的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

　　四、三季度(含半年報(bào))

　　1、對(duì)公司三季度的業(yè)績快報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性提出意見，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，報(bào)請(qǐng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議。

　　2、做好半年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，重點(diǎn)關(guān)注公司財(cái)務(wù)報(bào)告的重大會(huì)計(jì)和審計(jì)問題，包括重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整、重大會(huì)計(jì)政策及估計(jì)變更、涉及重要會(huì)計(jì)判斷的事項(xiàng)等，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性提出意見，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，并報(bào)請(qǐng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議后提交董事會(huì)審議。

　　3、若存在有募集資金的使用情形，做好二季度募集資金存放與使用情況審計(jì)，報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議。

　　4、對(duì)公司(子公司)以及具有重大影響的參股公司三季度貨幣資金的內(nèi)控情況進(jìn)行檢查，重點(diǎn)關(guān)注大額非經(jīng)營性貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為，貨幣資金內(nèi)部控制是否存在薄弱環(huán)節(jié)等。若發(fā)現(xiàn)異常或其他重大問題，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。

　　5、完成審計(jì)部二季度的工作總結(jié)和三季度的工作計(jì)劃，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，報(bào)請(qǐng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議。

　　6、對(duì)公司(子公司)三季度發(fā)生的對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外投資、購買和出售資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、證券投資、委托理財(cái)、套期保值業(yè)務(wù)等重大事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，報(bào)請(qǐng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議，經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議后提交董事會(huì)審議。

　　7、就交易所(證監(jiān)局)對(duì)公司下發(fā)的各類函件中涉及的財(cái)務(wù)問題及整改情況進(jìn)行監(jiān)督，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人匯報(bào)整改情況。

　　8、對(duì)在任、離任或調(diào)任的公司(子公司)總經(jīng)理、副總經(jīng)理等高管在任期間的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

　　注：至于董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)是否需要審議《關(guān)于審議公司2018年半年度報(bào)告全文及其摘要的議案》這一事項(xiàng)，因?yàn)閷徲?jì)委員會(huì)主要是以審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告為準(zhǔn)，而半年報(bào)中披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是引用以審計(jì)委員會(huì)審議通過后的《半年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告》為準(zhǔn)，因此上市公司可自行選擇是否添加該議案。

　　五、四季度

　　1、若存在有募集資金的使用情形，做好三季度募集資金存放與使用情況審計(jì)，報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議。

　　2、對(duì)公司(子公司)以及具有重大影響的參股公司四季度貨幣資金的內(nèi)控情況進(jìn)行檢查，重點(diǎn)關(guān)注大額非經(jīng)營性貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為，貨幣資金內(nèi)部控制是否存在薄弱環(huán)節(jié)等。若發(fā)現(xiàn)異常或其他重大問題，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。

　　3、完成審計(jì)部三季度的工作總結(jié)和四季度的工作計(jì)劃，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，報(bào)請(qǐng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議。

　　4、對(duì)公司(子公司)四季度發(fā)生的對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外投資、購買和出售資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、證券投資、委托理財(cái)、套期保值業(yè)務(wù)等重大事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，報(bào)請(qǐng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議，經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議后提交董事會(huì)審議。

　　5、就交易所(證監(jiān)局)對(duì)公司下發(fā)的各類函件中涉及的財(cái)務(wù)問題及整改情況進(jìn)行監(jiān)督，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人匯報(bào)整改情況。

　　6、對(duì)在任、離任或調(diào)任的公司(子公司)總經(jīng)理、副總經(jīng)理等高管在任期間的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

　　7、將全年審計(jì)工作中獲得的證據(jù)名稱、來源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄予以收集整理，作為工作底稿存檔備查。

　　六、2019年9月2日，大連萬達(dá)集團(tuán)股份有限公司(以下簡稱“萬達(dá)集團(tuán)”)在官網(wǎng)“新聞中心”之“集團(tuán)要聞”欄目中發(fā)布了《萬達(dá)集團(tuán)召開廉潔自律警示教育大會(huì)》的新聞。報(bào)道指出，2019年8月30日下午，萬達(dá)集團(tuán)召開全集團(tuán)廉潔自律警示教育大會(huì)，董事長王健林出席會(huì)議并作重要講話。王健林表示，萬達(dá)集團(tuán)堅(jiān)決打擊腐敗行為，嚴(yán)懲違法人員，通過加強(qiáng)制度建設(shè)、采用科技信息化手段堵塞漏洞、防治腐敗，要求全體員工堅(jiān)守廉潔底線。

　　會(huì)議由萬達(dá)集團(tuán)總裁丁本錫主持，萬達(dá)集團(tuán)黨委書記、審計(jì)中心總經(jīng)理高茜宣讀了《關(guān)于對(duì)王焱斌等人移交司法的審計(jì)通報(bào)》。萬達(dá)集團(tuán)總部、各產(chǎn)業(yè)集團(tuán)總部、各系統(tǒng)總部、直屬公司、各地公司管理人員通過觀看視頻參加會(huì)議。

　　會(huì)后，王健林董事長還與所有參會(huì)的萬達(dá)集團(tuán)總裁助理及以上人員進(jìn)行廉潔自律集體談話。

　　根據(jù)萬達(dá)集團(tuán)文件“大萬股(2019)3號(hào)”《關(guān)于對(duì)王焱斌等人移交司法的審計(jì)通報(bào)》內(nèi)容顯示，經(jīng)集團(tuán)審計(jì)中心查實(shí)，商管集團(tuán)原總裁助理兼華南運(yùn)營中心總經(jīng)理王焱斌、武漢區(qū)域原招商營運(yùn)副總經(jīng)理密麗娜、黃岡萬達(dá)廣場原總經(jīng)理付斌、孝感萬達(dá)廣場原招商營運(yùn)副總經(jīng)理張新亮嚴(yán)重違反集團(tuán)制度，向商戶、供方及員工索賄，金額巨大，已涉嫌犯罪。為嚴(yán)肅紀(jì)律，整治風(fēng)氣，打擊腐敗行為，經(jīng)集團(tuán)董事長辦公會(huì)議研究決定，對(duì)上述4人解除勞動(dòng)關(guān)系，錄入集團(tuán)除名查詢系統(tǒng)，并移交司法。

　　萬達(dá)集團(tuán)這起腐敗窩案發(fā)生在武漢，涉及金額總數(shù)近億元，主要在華南運(yùn)營中心總經(jīng)理王焱斌任職武漢期間發(fā)生，區(qū)域管理層聯(lián)同地方單店，操縱投標(biāo)、入股多家出租商戶，調(diào)任之后仍然收受中標(biāo)單位的賄賂。

　　這不是萬達(dá)集團(tuán)第一次內(nèi)部通報(bào)自查貪腐案例。2017年，萬達(dá)集團(tuán)曾通報(bào)腐敗18人名單。2018年8月1日上午，在北京建國門萬達(dá)總部，兩名萬達(dá)高管尹建武、金震因涉嫌利用職務(wù)便利謀取私利被朝陽警方帶走。此前，二人分別擔(dān)任萬達(dá)集團(tuán)中區(qū)營銷副總經(jīng)理、總經(jīng)理職務(wù)。該案件與安徽項(xiàng)目有關(guān)，項(xiàng)目公司以銷售去化有困難為由串通集團(tuán)高管放寬審批權(quán)，將房子以極低的折扣賣給了外部供應(yīng)商，從中賺取差價(jià)。此次共牽涉區(qū)域公司、集團(tuán)公司20余人，集團(tuán)高管個(gè)人非法所得金額高達(dá)千萬。

　　從該案例中可以看出，萬達(dá)集團(tuán)審計(jì)中心每個(gè)月都對(duì)公司開展了卓有成效的審計(jì)工作，王健林也特別指出：“萬達(dá)建立了一支強(qiáng)大的審計(jì)隊(duì)伍，我個(gè)人在集團(tuán)不分管具體業(yè)務(wù)，唯一管的部門就是審計(jì)部，審計(jì)部就相當(dāng)于萬達(dá)集團(tuán)的紀(jì)委。這支團(tuán)隊(duì)忠誠、嚴(yán)謹(jǐn)、能力強(qiáng)，在集團(tuán)內(nèi)樹立了權(quán)威，具有很強(qiáng)的威懾力。”因而說上市公司審計(jì)部的工作事無巨細(xì)、責(zé)任重大，既是公司重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審計(jì)、監(jiān)督的“衛(wèi)士”，又是公司內(nèi)部廉政防線的“守門人”，更是董事會(huì)決策的“參謀”。

　　此致!