工資避稅是很多企業(yè)為了減少經(jīng)營成本而采用的一種常規(guī)避稅手段，根據(jù)目前國內(nèi)企業(yè)的主流做法，列舉5類個稅違規(guī)手段，請自查，一旦被查出，必定受罰。關注一品財稅，更多稅務知識等你來了解。

　　（1）請禁止這5種避稅方式!

　　1、虛開發(fā)票抵扣

　　這是目前很多企業(yè)常用的避稅手法，不僅違規(guī)而且違法。企業(yè)將員工工資分解成基本工資、年終獎、過節(jié)費、各類補貼等進行發(fā)放，再讓員工每個月找發(fā)票來沖抵，以報銷的形式達到工資避稅的目的。但如果長期大額處理的話，會造成企業(yè)費用異常，引起稅務局關注和稽查。

　　2、現(xiàn)金方式發(fā)放工資

　　有些公司以現(xiàn)金方式發(fā)放工資，而不使用銀行代發(fā)。隨著支付管理制度的發(fā)展，國家大力推行非現(xiàn)金結算，全面推行銀行代發(fā)工資模式，設想一下：公司基本戶有，員工也不少，公司又不在偏遠山區(qū)，用現(xiàn)金發(fā)放工資正常嗎?

　　3、補貼不申報個稅

　　有些企業(yè)會把飯補、話補、房補、結婚補貼、生日禮金沒有合并工資進行納稅申報。

　　4、大量員工零申報

　　強調(diào)一個比例問題，一個企業(yè)如果和同地區(qū)同行業(yè)相比，工資明顯偏低的話，已經(jīng)屬于高風險企業(yè)，等待企業(yè)的將是稅務稽查。

　　5、故意混淆勞務和工資申報

　　很多勞動密集型企業(yè)，勞務工、臨時工、第三方員工，很多屬于勞務所得進行納稅申報，但卻按照工資進行申報!尤其是營改增之后勞務公司、建筑企業(yè)等需要高度重視。根據(jù)個人所得稅稅法不是全職員工是不可以工資申報個稅!

　　（2）稅務稽查

　　隨著個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)建設總體方案已經(jīng)在中央全面深化改革領導小組會議審議通過，“稅務稽查”全面展開。今后，你的所有收入全部都在稅務監(jiān)控之下!

　　1、強大的金稅三期系統(tǒng)

　　金稅三期是一個覆蓋各級稅務、所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)的全國性稅收信息系統(tǒng)。依托于互聯(lián)網(wǎng)，集合大數(shù)據(jù)評估、云計算功能的“智能稅收系統(tǒng)” ，從企業(yè)的收入、成本、利潤、庫存、銀行賬戶和應納稅額等幾個緯度來判斷企業(yè)的稅務問題。

　　金稅三期系統(tǒng)還將依靠第三方力量——金融管理、國土、住建、公安、民政、社會保障、交通運輸、工商管理等部門的支持來查稅。

　　2、一人一稅號，找人替發(fā)工資行不通!

　　現(xiàn)在企業(yè)是一個稅號終身不變，以后個人也一樣，金稅三期，每個人的身份證號唯一且都聯(lián)網(wǎng)!同樣對替收工資的人來說也有風險。

　　3、不規(guī)范的工資申報情形

　　納稅申報工資低于實發(fā)工資，隱瞞個人所得稅;非本單位人員，亂拉人頭申報工資，虛增企業(yè)費用，逃避企業(yè)所得稅。

　　4、現(xiàn)金交易會發(fā)生巨大變化

　　稅收征管法將進一步修訂，未來會建立個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)，這些都將促進現(xiàn)金交易的規(guī)范管理，社會綜合配套條件會一步步完善。

　　（3）稅務越來越規(guī)范

　　2019年，財稅政策頻出，增值稅起征點大改+新工資個稅+2019年社保新規(guī)等政策相繼出臺......無疑在釋放這樣一個信號，未來將會更加嚴格要求各企業(yè)，各財務人，勢必要將行業(yè)調(diào)整至更加規(guī)范。

　　1.下一步全面推行銀行代發(fā)工資模式，稅務終將會與銀行共享信息并比對!

　　2.工資表上的每一個人員，需要上傳姓名及身份證號碼，對于多處發(fā)放工資的，稅局會對該身份證號預警，責成申報單位代扣代繳個人所得稅。

　　3.確定一處為工資薪金發(fā)放單位，其他單位為兼職，按照20%繳納個人所得稅。

　　4.全部為兼職的，按照“勞務報酬所得”，減除800或者4000以上*20%部分，剩余部分按照20%的稅率繳納個人所得稅。

　　5.工資薪金所得與勞務報酬所得，二者最大的區(qū)別是工資、薪金存在任職受雇關系、簽訂勞動合同并繳納基本社會保險、接受企業(yè)的日常管理，是被包含的共同主體;而勞務報酬不存在上述情況，是與企業(yè)分立并存的并列關系。

　　6.逐漸建立個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)，在確保信息安全和規(guī)范利用的前提下，多渠道、多層級歸集居民和非居民個人的收入、財產(chǎn)等相關信息，運用大數(shù)據(jù)、云計算等技術，創(chuàng)新收入監(jiān)測方式方法，提升居民收入信息監(jiān)測水平。

　　7.以后再借用別人的身份證信息用于列工資抵費用的，將很容易預警出來，這是因為2018年底個人所得稅新的管理系統(tǒng)在各地普遍應用，該系統(tǒng)包括稅務端和企業(yè)端。其中，稅務端有“兩處以上收入”模塊，在技術層面加強了對個人兩處以上工資、薪金收入的管理。

　　8.稅務對虛列的工資額抵用成本的，一經(jīng)查實全部剔除，補交企業(yè)所得稅并處以數(shù)倍罰款。

　　9.工資金額大于社保申報金額的，工資人數(shù)大于社保申報人數(shù)的，社保稽核時需要補交并有滯納金。

　　10.下一步逐漸建立促進誠信納稅機制，個人存在兩處以上收入時應及時自行申報納稅，否則影響納稅信用，從而影響消費、融資授信等。

　　（4）附：個稅工資薪金的17個風險點

　　風險1：查核企業(yè)以組織工作考察、研討會、境內(nèi)外免費培訓班等形式，對本企業(yè)雇員營銷業(yè)績進行獎勵(包括實物、有價證券等)，是否根據(jù)所發(fā)生費用全額計入企業(yè)雇員應稅所得，與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

　　風險2：查核企業(yè)在銷售費用、管理費用或公雜費中列支的向企業(yè)內(nèi)部職工發(fā)放各種與業(yè)務推廣有關費用或獎勵等其他費用，是否與職工當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

　　風險3：查核企業(yè)出資金為企業(yè)人員(除個人投資者外)支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出(所有權不屬于企業(yè))，是否按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

　　風險4：查核企業(yè)在銷售費用、管理費用、營業(yè)外支出等成本費用科目中列支，以各種形式或各種明目支付給企業(yè)內(nèi)部員工的，除免稅外，是否與當期工資薪金合并，按“工資、薪金所得”項目足額扣繳個人所得稅。如暖氣費、物業(yè)費、護眼費、降溫費、洗衣費等其他不得免稅的費用。

　　風險5：查核企業(yè)出資購買房屋和其他財產(chǎn)，將所有權登記為企業(yè)其他人員(除個人投資者和投資者家庭成員外);企業(yè)其他人員(除個人投資者和投資者家庭成員外)向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，是否按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

　　風險6：查核企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費，除外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼外，是否按全額計入領取人的當期工資、薪金收入計算扣繳個人所得稅。

　　風險7：查核企業(yè)個人因公務用車和通訊制度改革以現(xiàn)金、報銷等形式取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，是否按照“工資、薪金”所得項目扣繳個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得扣繳個人所得稅;不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后扣繳個人所得稅。

　　風險8：查核企業(yè)向員工支付誤餐補助，是否按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標準的支付誤餐費，否則應并入當月工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

　　風險9：查核企業(yè)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助，不屬于免稅的福利費，是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

　　風險10：查核企業(yè)從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助，不屬于免稅的福利費的，是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

　　風險11：查核企業(yè)為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出等不屬于免稅的福利費，是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

　　風險12：查核個人在公司(包括關聯(lián)公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，是否將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

　　風險13：查核企業(yè)支付給職工的各種補貼、津貼，是否準確劃分應并入“工資、薪金所得”征稅范圍扣繳個人所得稅，有無將應并入征稅的補貼、津貼，作為免征個人所得稅的補貼、津貼。

　　稅法規(guī)定的免稅補貼、津貼包括：按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼;獨生子女補貼;執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;托兒補助費;差旅費津貼、誤餐補助。

　　風險14：查核企業(yè)利用財務集中核算模式，從下屬機構經(jīng)費項目中列支的上級內(nèi)員工補貼、分紅、福利等項目，是否足額按“工資、薪金所得”代扣代繳個人所得稅。

　　風險15：查核企業(yè)再任用已退休人員取得的收入，是否在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目扣繳個人所得稅。

　　風險16：查核企業(yè)離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，是否作為一個月工資薪金，按稅法規(guī)定減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目扣繳個人所得稅。

　　風險17：查核企業(yè)以各種發(fā)票報銷會議費、郵電費、差旅費等方式套取現(xiàn)金，支付給個人手續(xù)費、回扣、獎勵、發(fā)放交通補貼(如油費)、誤餐補助、加班補助、通訊費補貼等，是否計入其工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。